借り上げ社宅とはいったい何か?利用する前に知っておくべき確認事項

記事監修者紹介
松葉 直隆 大学卒業後、損保ジャパン日本興亜代理店の保険会社にて5年以上勤務し、年間100組以上のコンサルティングを行う。 その後、2016年6月より保険ブリッジの記事監修を務める。

「会社の福利厚生の中に、借り上げ社宅があるのだけれど、一体何なんだろう?」

あなたはそう疑問に思ったことはありませんか?

そんなあなたに!この記事を読めば、福利厚生について、借り上げ社宅について、そのメリット、デメリット、税金について丸わかりです!

さいたま市の保育士宿舎借り上げ支援事業についても取り上げていますので、お見逃しなく!

この記事をざっくり言うと…
  • 会社の福利厚生の中に、借り上げ社宅がある場合も。
  • 企業が社員に貸す住居を、借り上げ社宅という。
  • 借り上げ社宅は、節税効果がある。
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会社の福利厚生とは?

あなたの会社の福利厚生はどうなっていますか?

その中には、住宅関係の福利厚生がある会社に勤めている方もいれば、住宅手当も何も出ないという会社に勤めている方もいるでしょう。

今回は、借り上げ社宅という会社の福利厚生について見ていきます。

その前に、会社には一般的にどんな福利厚生があるのかを見ていきます。

会社の福利厚生

福利厚生は大きく分けて、法定福利厚生と法定外福利厚生に分けられます。

松葉 直隆

一般的に福利厚生というのは、法定外福利厚生のことを指します。

まず、法定福利厚生について見ていきます。

雇用保険

MEMO
雇用保険は、働く意思と能力のある人が失業したときの生活保障や次の就職のための能力開発、高齢者や育児・介護休業者の生活保障などのために必要な給付を行います。

また、失業を予防するために必要な給付も行なっています。

保険料は、一部を被保険者が負担し、残りを事業主が負担します。

保険料は労働者に支払う賃金総額に保険料率を乗じて計算しますが、保険料率は事業の種類によって異なります。

健康保険

MEMO

健康保険は、被保険者の業務外の事由による疾病、負傷、死亡、出産について必要な保険給付を行います。

また、被保険者だけでなく、被保険者に養われている者の疾病、負傷、死亡、出産についても必要な保険給付を行います。

健康保険から給付を受けられるのは業務外の事由によるもののみです。

業務上のけがや病気については、労災保険から給付を受けることになります。

保険料は、標準報酬月額および標準賞与額に保険料率を乗じて計算し、被保険者と事業主が半分ずつ負担します。

介護保険

一定の介護が必要な状態にある人や、介護が必要な状態になるおそれのある人が、介護保険から給付を受けることができます。

労災保険

労災保険は、仕事中に起こった事故(業務上災害)や通勤途中の事故(通勤災害)によって生じた労働者の負傷・疾病・病気・障害・死亡について必要な保険給付を行います。

保険料は、全額を事業主が負担します。

松葉 直隆

保険料は労働者に支払う賃金総額に保険料率を乗じて計算しますが、保険料率は事業の種類によって異なります。

厚生年金保険

厚生年金保険は、労働者の老齢、障害又は死亡について保険給付を行い、労働者及びその遺族の生活の安定と福祉の向上に寄与することを目的としています。

松葉 直隆

健康保険とは異なり業務上・通勤途上の災害によるものをも給付対象とするが労働者災害補償保険による給付との間に調整があります。

次に、法定外福利厚生について見ていきます。

住宅関係

会社の福利厚生の中で、半数を占めるのが住宅関係の福利厚生です。

具体的にはのちほど述べていきますが、独身寮や社宅、住宅手当、そして今回の借り上げ社宅などがあります。

医療・健康

こちらは具体的に言うと、健康診断や人間ドックへの補助などをいいます。

医療・健康に関する制度の導入は、2015年12月から50名以上の事業所でストレスチェックの実施が義務化されたことが大きいのです。

ライフサポート

ライフサポートの具体例は以下のようなものです。

ライフサポート
  • 食費:食堂の運営、食事券(バークレーバウチャー)等の補助、弁当の購入補助など
  • 被服:制服/作業着/ユニフォーム等の購入やクリーニング代への補助など
  • 保険:団体長期所得補償保険(GLTD)など
  • 介護:介護休職や時短勤務制度、介護相談会の開催など
  • 育児:育児休暇や事業所内託児施設の運営、保育施設の斡旋(保活コンシェルジュ)など
  • 財産形成支援:財形貯蓄制度や持株会、投資教育の提供など
  • 通勤:無料駐車場の用意や社員用バスの手配など
  • ファミリーサポート:家族手当など

育児や保育関係はとてもうれしいですよね。

弔意関係

90%以上の企業が導入しています。

弔意
  • 結婚祝金
  • 出産祝金
  • 入学祝金
  • 傷病見舞金
  • 弔慰金
  • 法定超付加給付

文化・体育・レクリエーション

この分野も取り入れる企業が広まっています。

具体例
  • 競技施設運営費
  • イベント開催費
  • 部活動への補助

このように、福利厚生が充実していた方がその会社に入社したい!だとか魅力的に感じますよね。

それでは、今回の本題である住宅関係について具体的に見ていきます。

独身寮

独身寮は、社員寮や単身寮とも呼ばれます。

新入社員の時に入居させられたという方は多いのではないでしょうか?

MEMO

独身寮の家賃は、1万円から2万円程度でかなり安くなっています。

さらに、食事付きのところが多く、かなりのお得感があります。

ただし立地は郊外などにあり、会社からは遠く通勤が大変だという難点もあります。

それでも、安く済ませられるのはありがたいことです。

社宅

社宅とは、家族寮のことで、単身者ではなく家族がいる社員のための住宅です。

会社によりますが、家賃は非常に安いです。

独身寮のように、食事は付いていません。

松葉 直隆

また、同じ会社の人が住んでいるため、近所付き合いが楽でしょう。

住宅手当

この住宅手当を受けたことのある方は多いのではないでしょうか?

全額負担してもらえるケースは稀です。

MEMO

一部負担となるケースがほとんどで具体的な支給額としては月1万~2万円前後が一般的です。

一人暮らしの方にはありがたい制度です。

借り上げ社宅とは?

さて、住宅関係の福利厚生には、借り上げ社宅という制度があります。

聞いたことのない方の方が多いのではないでしょうか?

実はこの制度は従業員側にも、企業側にもメリットが多い制度になっています。

借り上げ社宅の概要

借り上げ社宅とは、企業が不動産事業主や業者から賃貸住居を借り、社員に貸し出す住居のことです。

今注目が集まっています。

借り上げ社宅の規定がありますが、それは会社によって違ってきます。

松葉 直隆

注意したいのが、個人が自己負担すべき額の最低限が決まっているということです。

そして、役員の場合と従業員の場合とで、個人が自己負担すべき最低限の額の計算方法が違うことです。

役員の自己負担額の最低限

役員の借り上げ社宅の場合、自己負担額の最低限は、小規模住宅とそれ以外(一般住宅)とで計算が違います。

小規模住宅

小規模住宅とは、木造なら床面積132㎡以下の住宅、それ以外の構造ならば99㎡以下の住宅を言います。

そして、小規模住宅の場合は、役員個人の自己負担額の最低限は、以下のとおりです。

MEMO

(建物の固定資産税課税標準額×2% + 12円 + 建物の床面積(㎡)/3.3㎡ + 敷地の固定資産税課税標準額×0.22%

*固定資産税課税標準額とは、固定資産税を課税する対象となる金額のことです。

土地と建物で別々に定められています。

固定資産税課税標準額は、市区町村から毎年、所有者に毎年送付されてくる固定資産税の課税明細書に記載されています。

小規模住宅以外(一般住宅)

小規模住宅以外(一般住宅)とは、木造なら床面積132㎡超、それ以外の構造ならば99㎡超の住宅です。

そして、一般住宅の場合、役員個人の自己負担額の最低限は、木造とそれ以外とで区別して決められています。

〈木造〉以下のいずれか高い方の額
  • (建物の固定資産税課税標準額×12% + 敷地の固定資産税課税標準額×6%)×1/12
  • 支払賃料の50%
〈木造以外〉以下のいずれか高い方の額
  • (建物の固定資産税課税標準額×10% + 敷地の固定資産税課税標準額×6%)×1/12
  • 支払賃料の50%

従業員の自己負担額の最低限

従業員の場合、自己負担額の最低限は、以下のとおりです。

MEMO
(建物の固定資産税課税標準額×2% + 12円 + 建物の床面積(㎡)/3.3㎡ + 敷地の固定資産税課税標準額×0.22% × 1/2

以上、借り上げ社宅の概要についてでした。

借り上げ社宅と住宅手当の違い

借り上げ社宅について見ていきましたが、よくある住宅手当との違いは何なのでしょうか?

借り上げ社宅は、企業が借りている賃貸住居を社員に貸し出す制度です。一方、住宅手当の場合、先ほども述べたように、月1~2万円程度、企業が給与に上乗せする形で補助する制度です。

全然別物なので、違いはわかりやすいかと思います。

以上、住宅手当との違いでした。

借り上げ社宅のメリット

次に、借り上げ社宅のメリットを見ていきます。

借り上げ社宅には、以下のメリットがあります。

従業員側と企業側に分けて見ていきます。

 従業員側のメリット

①所得税の節税になり手取りが増える。

所得税は所得が多いほど、多くの税金が取られます。

MEMO

借り上げ社宅の場合、会社から補助してもらえる額は「福利厚生費」となり、給与にならないので、所得税がかかりません。

上の例では、会社が10万円の賃料を支払ってうち2万円を給与から天引きという形で徴収すると、差し引き8万円が福利厚生費になるので、そこには所得税が一切かかりません。

しかし、同じ8万円でも、住居手当として個人に支給してしまうと、「給与」にあたります。

そうすると、給与所得として所得税がかかってしまうことになります。

入社や転職時に住宅を探す必要がない。

入社や転職の際に、頭を悩ませるのが住居をどこにするかです。

確かに、借り上げ社宅の場合、自分の好きなような住居には住めませんし、場所も会社の近くではないかもしれません。

松葉 直隆

しかし、探す必要がないということは、そこで労力を使わずに済むことになります。

個人で契約するよりも家賃が安くなる。

一番は、ここでしょう。

松葉 直隆

個人で契約するよりも家賃は大幅に安くなります。

ちなみに、都心の家賃相場は、一番安い葛飾区でも6.42万円となっています。

家賃がかからない分、食費や娯楽費など自分の好きなことにお金を回せるので、助かります。

企業側のメリット

次に、企業のメリットを見ていきましょう。

企業側にもうれしいことがいくつかあります。

①求人の際のアピール材料となる

MEMO

会社の福利厚生の中に、借り上げ社宅の制度があれば、それは求人の際のアピール材料となります。

会社の中には、住宅関係の福利厚生が一切ないところもあれば、住宅手当などを利用できる会社もあります。

先ほども述べたように、借り上げ社宅には従業員側にはうれしいメリットがいくつかあり、それをアピールできるのです。

あなたでしたら、他の条件が同じ場合、借り上げ社宅のある会社とない会社、どちらを選びますか?

②社員の満足度が向上する

松葉 直隆

先ほどからあるように、借り上げ社宅には従業員側にうれしいメリットがありますので、社員の満足度があがるでしょう。

やはり住宅関係の福利厚生が整っている会社はそうでない会社と比べて、満足度が向上すると個人的にも思います。

満足度が向上するかどうかは人それぞれなのかもしれませんが、借り上げ社宅があるかどうかは大きいかと思います。

借り上げ社宅のデメリット

従業員側のデメリット

①好みの物件や場所を選ぶことができない。

借り上げ社宅を利用する場合、好みの物件や場所を選ぶことが出来ません

物件にこだわりがないという方はいいかもしれませんが、こだわりが強いという方はもしかしたら、借り上げ社宅は合わないかもしれません。

松葉 直隆

しかしそれでも、家賃の安さには勝てないのではないでしょうか。

企業側のデメリット

①住宅賃貸の契約の手続き、支払い手続きの手間が発生する

従業員個人が住宅を借りるわけではないので、企業側に住宅賃貸の契約の手続きや支払いの手続きの手間が発生します。

その点企業側は面倒になるでしょう。

松葉 直隆

しかしながら、借り上げ社宅を従業員が利用することで、満足度は向上させられます。

あとはどちらを取るかです。

以上、借り上げ社宅のデメリットを見てきました。

メリット、デメリットを見てきて、デメリットは少ないことがお分かりいただけたかと思います。

借り上げ社宅の税金とは?

次に、借り上げ社宅の税金について見ていきます。

企業側にとっても従業員側にとっても税金関係は気になるところです。

課税と節税について見ていきます。

課税について

課税については3つポイントがあります。

①役員や従業員か借り上げ社宅の家賃を受け取らないと課税される。

借り上げ住宅を無償で提供してしまうと、給与支給されたとみなされます。

そうすると、以下のように税金の負担が重くなります。

具体例
  • 役員や従業員の給与から引かれる健康保険料や厚生年金保険料、雇用保険料が高くなる。
  • 会社が負担する従業員の健康保険料や厚生年金保険料、雇用保険料が高くなる。

②従業員から家賃を受け取ったとしても、法定家賃の50%未満だと課税されます。

従業員から家賃を受け取ったとしても、その金額が法定家賃(給与として課税されるかどうかのボーダーラインとなる金額のこと)の50%未満の場合は法定家賃と実際の家賃負担額の差額が給与として課税されるため、税金や社会保険の負担が重くなります。

所得税基本通達で定められた以下の計算式の合計額となります。

計算式
  1. その年度の借り上げ住宅の固定資産税の課税標準額×0.2%
  2. 12円×(借り上げ住宅の総床面積/3.3㎡)
  3. 借り上げ住宅の敷地の固定資産税の課税標準額×0.22%

③役員から家賃を受け取ったとしても、法定家賃未満だと課税されます。

注意

役員から家賃を受け取ったとしても、その金額が法定家賃未満の場合は税金や社会保険の負担が重くなってしまいます。

役員の場合の法定家賃は以下のいずれか大きい方となります。

(1)固定資産税課税標準による計算

次のイとロの合計額の12分の1が賃貸料相当額になります。

イ(その年度の建物の固定資産税の課税標準額)×12%

ただし、建物の耐用年数が30年を超える場合には12%ではなく10%を乗じます。

ロ(その年度の敷地の固定資産税の課税標準額)×6%

(2)実際の家賃の50%

以上が、課税についてです。

節税について

例えば、総家賃10万円の物件を企業名義で借りて、労働者に5万円を毎月給料から天引きすると、企業側は10-5=5万円分の損金が発生します。

その損金が、節税になります。

松葉 直隆

労働者側は、毎月5万円の天引きされる分、社会保険料が安くなり、その分個人の手取りが増えるという感じで節税ができます。

さいたま市の保育士宿舎借り上げ支援事業とは?

自治体の中には、借り上げ社宅制度を実施している会社(保育)に対して、補助金を出しているところもあります。

MEMO

おおよその家賃が補助金で賄われているので、保育士の方はほぼ無料で入居できます。

保育士や保育士を目指している人には、ありがたい制度です。

主な自治体は東京都の23区、神奈川県横浜市、川崎市、埼玉県さいたま市、和光市、千葉県千葉市、市川市、船橋市、松戸市、柏市となっています。

あなたの自治体にもこのような制度があるかどうかぜひ問い合わせてみてください。

それでは、さいたま市の保育士宿舎借り上げ支援事業について見ていきます。

対象職員・宿舎(物件)

対象職員

対象施設に勤務する常勤保育士で、対象施設に採用されてから10年以内の方
※同一人の継続利用は5年度まで。ただし平成32年度末に申請状況等によっては、この取り扱いについて見直す場合があります。

松葉 直隆

なお、常勤保育士とは、1日6時間以上かつ月20日以上勤務の雇用契約となっている方をいいます。

上記に当てはまる場合でも、住居手当を支給している職員や、施設長は対象外です。

対象宿舎(物件)

対象施設を運営する法人等が借り上げている、さいたま市内の物件
(法人等及びその利害関係者が所有する物件は対象外です。)

対象経費

賃借料、共益費(管理費)

礼金、更新料等は以下のいずれかの場合、経過措置として有効とします。

いずれかの場合
  • 平成30年3月31日までに支払った初期費用
  • 平成29年度以前の補助対象保育士の現在賃貸借契約中の費用

補助額・補助対象期間

補助額

対象経費から本人負担額を差し引いた金額(1戸あたり月額上限80,000円)の8分の7が補助額となります。

ただし、平成30年度については、国、県の補助率の見直しが予定されており、4月にさかのぼって補助額が減少する見込みです。

MEMO
(算出した補助額に1,000円未満の端数がある場合は、その端数は切り捨てになります。)
(国、県の補助を活用した事業であるため、年度により補助率が変更になる場合があります。)

補助対象期間

以下の3点すべてを満たしている期間が補助対象期間となります。

補助対象期間
  1. 法人等が対象宿舎を借り上げている (賃貸借契約書で確認します。)
  2. 対象施設で対象職員を雇用している (雇用証明書で確認します。)
  3. 対象宿舎に対象職員が住んでいる (住民票で確認します。)

なお、月の途中で補助開始もしくは補助対象外となる場合は、補助対象経費は日割り計算した金額となります。

交付申請

補助対象開始日の属する月内に、補助対象施設ごと(園単位)に、以下の必要書類をすべて揃えて提出してください。

必要書類
  1. さいたま市保育士宿舎借り上げ支援事業補助金交付申請書
  2. 対象戸数の枠計算書
  3. 補助金の振込先の情報
  4. さいたま市保育士宿舎借り上げ支援事業 事業計画・収入支出の予算・決算書(保育施設ごと)
  5. 不動産賃貸借契約書(写し)
  6. 保育士負担額確認書(市指定様式)
  7. 雇用証明書(市指定様式)
  8. 対象職員を含む世帯全員の住民票(世帯全員が記載されたもの。続柄の確認できるもの。)
  9. 保育士証(写し)

(保育士負担額確認書は、対象職員となる保育士の保育士負担額を確認・証明するための書類です。保育士負担額が0円の場合でも、提出してください。)
(住民票は、補助対象開始日時点で対象宿舎に居住していることを確認・証明するための書類です。補助対象開始日以降に発行されたものを提出してください。)

補助金支払

年度末の実績報告及び交付請求をもって、補助金額を確定しお支払いします。

事業の完了後、7日以内に以下の必要書類をすべて揃えて提出してください。

必要書類
  1. さいたま市保育士宿舎借り上げ支援事業補助金実績報告書
  2. さいたま市保育士宿舎借り上げ支援事業 事業計画・収入支出の予算・決算書(保育施設ごと)
  3. 給与明細書または賃金台帳(写し)
  4. 物件借り上げに係る経費支払書(領収書等)(写し)

(住民票は、事業完了日時点で対象宿舎に居住していることを確認・証明するための書類です。事業完了日以降に発行されたものを提出してください。 )
(給与明細書または賃金台帳は、対象職員に住宅手当が支給されていないこと等を確認するための書類です。)

物件借り上げに係る経費支払書(領収書等)は、不動産賃貸借契約書に記載されている貸出人へ、法人等が対象宿舎に係る賃借料等を支払っていることを確認するための書類です。以下の点に留意してください。

注意事項
  1. 補助対象全期間のもの
  2. 補助対象経費のもの(補助対象外の経費をまとめて支払っている場合は、内訳のわかる資料を合わせて提出してください。)
  3. 法人名費の支払いのもの
  4. 賃貸借契約書どおりの支払いのもの(賃貸借契約書と異なる支払方法の場合は、それを証明する資料を合わせて提出してください。)

まとめ

皆さん、いかがでしたか?

以上、借り上げ社宅について、メリット、デメリット、会社の福利厚生について、税金について、さいたま市の保育士宿舎借り上げ支援事業についてでした。

松葉 直隆

一言で、借り上げ社宅といっても、税務上のメリットがあったり、反対に従業員が好みの物件や場所を選ぶことができないなどのデメリットがあることがおわかりいただけたかと思います。

また、さいたま市のように、補助をしている自治体もあることもお分かりいただけたかと思います。

これらの知識をぜひあなたの今後の日常生活のあらゆる場面に生かしてみてください。

この記事が借り上げ社宅を利用する際の一助となれば幸いです。

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